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Conceptos DIAN - Tributarios >
Concepto 869-191 de 2023. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre las Ventas - Responsables en la Venta de Derivados del Petróleo - Recuento Doctrinal - Servicios Gravados y Excluidos - Venta de Varsol - Interpretación y Aplicación del Artículo 444 del Estatuto Tributario. En la medida que el “Varsol” corresponda a un producto derivado del petróleo -cuya corroboración deberá efectuar el interesado en el caso particular- y su venta sea realizada por un distribuidor minorista, la misma se encuentra excluida del IVA. Por el contrario, si la venta es realizada por un comercializador industrial minorista, ésta estará gravada con el referido impuesto, el cual se deberá discriminar en la factura de venta (cfr. literal c) del artículo 617 del Estatuto Tributario).// Considerando que el artículo 444 del Estatuto Tributario solo señala como responsable del IVA de los derivados de petróleo al comercializador industrial, debe entenderse que la expresión incluye todo el género; pues el legislador no distingue entre las dos especies que conforman dicho género; por lo tanto los comercializadores industriales minoristas a partir del 1º de enero de 2017 pasaron a ser responsables del IVA.”
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Conceptos DIAN - Tributarios >
Concepto 786-175 de 2023. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre la Renta - Rentas Exentas - Requisitos de Procedencia - Enajenación de Vivienda de Interés Social - Inmuebles Aportados a un Patrimonio Autónomo - Plazo de la Fiducia Mercantil - Recuento Doctrinal - Interpretación y Aplicación del Numeral 4o del Artículo 235-2 del Estatuto Tributario y del Artículo 1.2.1.22.45. del Decreto 1625 de 2016. Habiéndose realizado la modificación de la fiducia de administración o parqueo a una fiducia inmobiliaria, el plazo de la fiducia, que no podrá exceder de 10 años, comenzará a contarse desde la fecha de la referida modificación. // En línea con lo anterior, esta misma fecha habrá de ser considerada por la sociedad fiduciaria que administre el patrimonio autónomo para efectos de la certificación de que trata el numeral 4o del artículo 1.2.1.22.45. del Decreto 1625 de 2016. En otras palabras, la sociedad fiduciaria no deberá considerar la fecha de celebración de la fiducia de administración o parqueo sino la fecha de su modificación a fiducia inmobiliaria. // La modificación de la fiducia de administración o parqueo a fiducia inmobiliaria no impide acceder a la renta exenta contemplada en el numeral 4o del artículo 235-2 del Estatuto Tributario, en tanto se cumplan los demás requisitos exigidos en la normativa tributaria.
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Conceptos DIAN - Tributarios >
Concepto 1553-170 de 2023. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Régimen Cambiario - Adición al Concepto General Unificado en materia cambiaria 86 de 2022 - Competencia de la DIAN en materia Cambiaria - Control Cambiario - Facultades Sancionatorias - Procedimiento - Cobro Coactivo - Interpretación y Aplicación del Numeral 10o del Artículo 9o del Decreto Ley 2245 de 2011 - Ejecutoria de los Actos - Suspensión de la Acción de Cobro por interposición de Demanda ante el Contencioso Administrativo. En relación con la ejecutoria de los actos administrativos que sirven de fundamento al cobro coactivo se presentan dos situaciones: «i) Cuando se trata de actos administrativos susceptibles de los recursos propios de la vía gubernativa y estos han sido interpuestos, debida y oportunamente. Según esta regla, el acto administrativo que sirve de título ejecutivo queda ejecutoriado una vez la entidad oficial decida los recursos interpuestos, siempre y cuando, el interesado no lo demande ante la jurisdicción, porque de hacerlo se estaría ante el siguiente supuesto legal. ii) Cuando los actos administrativos que sirvieron de título ejecutivo fueron demandados ante la jurisdicción, por el afectado, para obtener la declaratoria de nulidad y el restablecimiento de sus derechos. En estos casos, se entenderán ejecutoriados una vez sea proferida la decisión judicial definitiva. // Cuando el acto administrativo, mediante el cual se impuso sanción cambiaria por parte de esta Entidad, es objeto de demanda ante la jurisdicción, es menester esperar hasta la notificación de la decisión judicial definitiva para efectos de adelantar la gestión de cobro coactivo.
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Conceptos DIAN - Aduaneros >
Concepto 778-169 de 2023. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Aduanas - Disposición de Mercancías - Formas de Disposición - Venta de las Mercancías Aprehendidas - Prohibiciones - Mercancías de Características Especiales que tienen mercado restringido - Aplicación del Artículo 736 del Decreto 1165 de 2019. Las mercancías decomisadas a favor de la Nación pueden ser vendidas directamente por la U.A.E. DIAN a quien fueron decomisadas cuando éstas sean consideradas mercancías con características especiales o de mercado restringido; es decir, que solo pueden ser importadas por una determinada persona natural o jurídica por ser titular de los derechos de propiedad industrial, de los derechos de autor o por tener la calidad de proveedor exclusivo. // La titularidad de los derechos de propiedad industrial o de los derechos de autor o la calidad de proveedor exclusivo deben probarse por parte del solicitante.
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Conceptos DIAN - Tributarios >
Concepto 734-173 de 2023. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Estampillas - Estampilla Pro Universidad Nacional de Colombia - Hecho Generador - Contratos de Fiducia Mercantil celebrados entre FONVIVIENDA y Sociedades Fiduciarias - Naturaleza Jurídica de los Conceptos del Consejo de Estado y de la DIAN - Contribuciones - Contribución Especial sobre Contratos de Obra Pública - Causación - Contratos de Obra Civil y Conexos celebrado por Sociedades Fiduciarias - Negocios de los Patrimonios Autónomos - Se Confirma la Doctrina.
Para este Despacho es necesario confirmar lo expuesto en el numeral 2.1.1 del Concepto General Unificado – Estampilla Pro Universidad Nacional 7546 – interno 585 de 2020. // En efecto, el hecho generador de la estampilla Pro Universidad Nacional de Colombia y demás universidades estatales de Colombia está constituido por todo contrato de obra (y conexos al de obra) suscritos por “las entidades del orden nacional, definidas por el artículo 2o de la Ley 80 de 1993”, tal y como lo prevé el artículo 5° de la Ley 1697 de 2013. Así, teniendo en cuenta que: a. Según se concluyó en la sección 3. de este escrito los patrimonios autónomos derivados del artículo 23 de la Ley 1469 de 2011 son verdaderas entidades estatales del orden nacional en los términos del artículo 2 de la Ley 80 de 1993, b. Todos los efectos de los contratos de obra celebrados por la fiduciaria de dichos patrimonios autónomos en su condición instrumental como vocera y representante recaen sobre dichos patrimonios autónomos, y, c. Que el mismo concepto del 30 de junio de 2022 de la Sala de Consulta y Servicio Civil explicó que “los patrimonios autónomos creados con ocasión de los contratos de fiducia mercantil celebrados por FONVIVIENDA con las sociedades fiduciarias son los que celebran los contratos de obra y conexos.”.
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