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Concepto 908591-1467 de 2022. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Procedimiento - Registro Único Tributario RUT - Obligación del Registro en el RUT - Impuesto sobre las Ventas - Hecho Generador - Organización de Eventos desde el Exterior - Sujetos Pasivos - Procedimiento - Devoluciones - Devolución de Saldos a Favor. La organización o realización de eventos, reuniones, congresos, convenciones o similares, en la medida que comporta una obligación de hacer que genera una contraprestación (en dinero o en especie) sin que medie una relación laboral, corresponde a un servicio para efectos del IVA. // Ya que se plantea la realización de un evento en territorio colombiano, su organización se encuentra gravada con el IVA, en los términos del literal c) del artículo 420 del Estatuto Tributario e independientemente de la nacionalidad de los asistentes, y -por ende- el organizador tendrá la calidad de responsable del referido impuesto, obligado a inscribirse en el RUT. // De acuerdo con el citado artículo 850, la devolución de saldos a favor originados en la declaración del IVA sólo puede ser solicitada por aquellos responsables del impuesto de que trata el parágrafo 1° de dicha disposición.
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Concepto 908589-1464 de 2022. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre las Ventas - Hecho Generador - Principio de Territorialidad - Elemento Espacial - Naturaleza Jurídica - Estatuto Real - Venta de Bienes ubicados en el Exterior - Remite al Concepto 356 de 2020. "El elemento espacial del hecho generador busca establecer en donde se entiende realizado el hecho generador, para lo cual es preciso estudiar los efectos de la ley en el espacio. (...) // Nuestra Ley acoge como principio la territorialidad de las leyes, es decir, que las leyes no obligan más allá de las fronteras del país; desde luego tiene algunas salvedades, en desarrollo de la teoría de los estatutos, ya sea el estatuto personal, el real o el mixto. Las excepciones se originan principalmente por razón misma de su soberanía toda vez que no se puede quedar sometido a la influencia de la ley extranjera y es así como nuestro código consagró las excepciones que brevemente analizadas son las siguientes. // Conforme al principio de territorialidad, la aplicación del impuesto sobre las ventas recae, entre otros, sobre las operaciones de venta de bienes muebles ubicados en el territorio nacional con excepción de los que hayan sido expresamente excluidos del impuesto, cualquiera sea la residencia de los sujetos que intervienen en la operación." Concepto 356 de 2020.
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Concepto 908587-1463 de 2022. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre las Ventas - Exclusiones - Bienes que No Causan el Impuesto - Equipos y Elementos Nacionales o Importados destinados a Control y Monitoreo del Medio Ambiente - Requisitos para la Procedencia de la Exclusión - Documento soporte del Beneficio - Solicitud de Certificación al Ministerio del Medio Ambiente - Interpretación y Aplicación del Numeral 7o del Artículo 424 del Estatuto Tributario y de los Artículos 1o y 3o de la Resolución 2000 de 2017. El peticionario deberá analizar, en el caso particular, si el constructor -del sistema de control y monitoreo, necesario para el cumplimiento de regulaciones y estándares ambientales vigentes- cumplió los requisitos para acceder a la exclusión en comento, obteniendo -en particular- la certificación por parte de la ANLA. // En tal caso, se sugiere solicitar el reintegro del impuesto pagado al proveedor de los respectivos equipos y elementos nacionales o importados. // Lo anterior, sin perjuicio de la solicitud de devolución a título de pago de lo no debido que puede elevar el correspondiente responsable del IVA ante la Administración Tributaria, considerando lo establecido en el inciso 2° del artículo 850 del Estatuto Tributario y en el artículo 1.6.1.21.27. del Decreto 1625 de 2016.
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Concepto 908578-1465 de 2022. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre las Ventas - Exclusiones - Venta y Prestación de Servicios en San Andrés, Providencia y Santa Catalina - Venta de Combustibles a Empresas de Transporte Aéreo - Remite al Concepto Unificado del IVA 001 de 2003 y al Concepto 24008 de 2019. "Con fundamento en las normas anteriores (artículo 423 E.T., artículo 22 Ley 47 de 1993) se encuentran excluidas del impuesto sobre las ventas, las ventas con destino al territorio del Departamento Archipiélago de San Andrés y Providencia, de los bienes producidos o importados en el resto del territorio nacional, lo cual, se acreditará con el respectivo conocimiento de embarque o guía aérea, como también la importación de bienes o servicios al territorio del Departamento Archipiélago San Andrés y Providencia, así como su venta dentro del mismo territorio." Concepto 24008 de 2019.
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Concepto 908577-1460 de 2022. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Incentivos Tributarios a la Inversión en Proyectos de Gestión Eficiente de Energía GEE y Fuentes No Convencionales de Energía FNCE - Requisitos de la Deducción Especial - Evaluación del Proyecto por la Unidad Minero Energética UPME - Producción y Uso del Hidrógeno y de Captura y Almacenamiento de Carbono. Acorde con los parágrafos 2° de los artículos 21 y 22 de la Ley 2099 de 2021, las inversiones en materia de producción y uso del hidrógeno y de captura, utilización y almacenamiento de carbono gozan de los beneficios tributarios y arancelarios de que tratan los artículos 11, 12, 13 y 14 de la Ley 1715 de 2014 “para lo cual se deberá solicitar certificación de la UPME como requisito previo al aprovechamiento de los mismos. Asimismo, como una de las condiciones para acceder a la deducción de que trata el artículo 11 ibidem, el artículo 1.2.1.18.74. del Decreto 1625 de 2016 exige obtener la certificación de la UPME en la que se catalogue la inversión como “proyecto de generación de energía eléctrica a partir de fuentes no convencionales de energía (FNCE), o de la gestión eficiente de la energía (GEE), incluyendo la medición inteligente o proyectos de Hidrógeno Verde o Azul”. // Finalmente, no sobra señalar que la UPME, mediante Resolución 319 de 2022, estableció los requisitos y el procedimiento para la evaluación de las solicitudes de evaluación y emisión de los certificados que permiten acceder a los incentivos tributarios de la Ley 1715 de 2014.
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