- DOCTRINA NACIONAL >
Conceptos DIAN - Aduaneros >
Concepto 1429-149 de 2025. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Aduanas - Tributos Aduaneros - Impuesto sobre las Ventas - Base Gravable en Importaciones - Procedimiento - Declaración Especial de Importación DEI - Documentos Soporte - Certificado de Integración - Importación de Productos terminados en Zona Franca - Naturaleza Jurídica y Características de la Declaración Especial de Importación DEI - Idoneidad de los Medios de Prueba. La Declaración Especial de Importación (DEI) es el documento que ampara las operaciones de importación al territorio aduanero nacional desde una zona franca de bienes terminados producidos, transformados o elaborados en zona franca por usuarios industriales de bienes o bienes y servicios, siempre que se utilicen componentes nacionales exportados o introducidos definitivamente, y/o materias primas importadas.// Tratándose de la importación de productos terminados producidos en zona franca con componentes nacionales exportados de manera definitiva o introducidos de manera definitiva, o con materia prima importada, la base gravable se determina con base en tres elementos: i) El valor en aduana de la mercancía importada; ii) Más el valor de los costos y gastos de producción y iii) Menos el valor de la materias primas y servicios sobre lo que ya se pagó el IVA.// En el certificado de integración el usuario operador debe evidenciar toda la información que permita liquidar el impuesto sobre las ventas y servir de soporte de la información contenida en la DEI, tales como, costos y gastos de producción, mano de obra, valores de las materias primas y servicios y el IVA que efectivamente ya fue pagado.
|
- DOCTRINA NACIONAL >
Conceptos DIAN - Tributarios >
Concepto 2156-139 de 2025. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Facturación Electrónica - Sanciones - Interpretación y Aplicación del Inciso 3o del Artículo 616-1 del Estatuto Tributario - Norma en Blanco e Integración Normativa - Principio de Legalidad Flexible - Recuento Jurisprudencial de la Corte Constitucional - Expedición de Factura sin Requisitos - Sanciones. El inciso tercero del artículo 616-1 del Estatuto Tributario consagra un tipo sancionatorio en blanco asociado al sistema de facturación electrónica -SFE, caracterizado por ser de conducta
alternativa al contemplar varios verbos rectores distintos. Este tipo sancionatorio se ajusta al principio de legalidad en su modalidad flexible, ya que requiere la aplicación de remisiones normativas para su determinación y aplicación.// El principio de legalidad en el ámbito del derecho sancionatorio administrativo se materializa cuando se reúnen los siguientes elementos: (i) que la conducta sancionable esté descrita de manera específica y precisa, bien porque la misma esté determinada en el mismo cuerpo normativo o sea determinable a partir de la aplicación de otras normas jurídicas; (ii) que exista una sanción cuyo contenido material esté definido en la ley, y (iii) que exista correlación entre la conducta y la sanción.// La sanción por expedir documentos del SFE sin cumplir los requisitos establecidos no se restringe únicamente a la representación gráfica de dichos documentos. En cambio, exige un análisis integral de los supuestos fácticos que concurren en cada caso, para determinar la conducta subsumible en cada una de las sanciones consagradas.
|
- DOCTRINA NACIONAL >
Conceptos DIAN - Tributarios >
Concepto 1140-136 de 2025. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Procedimiento - Impuesto sobre las Ventas - Devoluciones - Sociedades Fiduciarias - Devolución de Saldos a Favor de Patrimonios Autónomos sin NIT - Recuento Doctrinal Interpretación y Aplicación del Artículo 850 del Estatuto Tributario y del Artículo 1.6.1.13.2.4 del Decreto 1625 de 2016. La sociedad fiduciaria tiene la obligación de presentar la declaración de IVA en los términos del inciso 2° del numeral 5° del artículo 102 ibidem y del artículo 1.6.1.13.2.4 del Decreto Único Reglamentario 1625 de 2016, de las siguientes dos maneras: i) Presentar una sola declaración por los patrimonios autónomos que administren y que estén identificados en forma global por un solo NIT. ii) Presentar una declaración por cada patrimonio autónomo que cuente con un NIT individual. // No obstante, la sociedad fiduciaria que administre patrimonios autónomos sin NIT individual, debe llevar un registro contable individualizado para cada patrimonio autónomo.// Sí es posible que los patrimonios autónomos sin NIT individual, tengan saldos a favor en la declaración consolidada de IVA presentada por la sociedad fiduciaria que los administra. Sin embargo, reiterando lo expuesto en el Oficio No. 913695 de 2021, la sociedad fiduciaria es la facultada para presentar la solicitud de devolución de saldo a favor por concepto de IVA ante la DIAN.
|
- DOCTRINA NACIONAL >
Conceptos DIAN - Tributarios >
Concepto 1131-135 de 2025. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Facturación Electrónica - Juegos de Suerte y Azar y Juegos Localizados - Implementación Electrónica del Documento Equivalente - Procedimiento - Reportes de Información a otras Entidades - Aplicación del Parágrafo del Artículo 20 de la Resolución 165 de 2023. De conformidad con el parágrafo del artículo 20 de la Resolución 000165 de 2023, las condiciones que determinan que no surja la obligación de realizar la implementación electrónica del documento equivalente para juegos de suerte y azar, juegos localizados y espectáculos públicos, son: i) Que exista la obligación de reportar dichas operaciones a otras entidades estatales y ii) Se expida el documento equivalente señalado en los numerales 6, 7 y 12 del artículo 1.6.1.4.6. del Decreto 1625 de 2016, con el cumplimiento de los requisitos indicados en el artículo 1.6.1.4.14 ibidem, es decir los de la planilla diaria de ventas.
|
- DOCTRINA NACIONAL >
Conceptos DIAN - Tributarios >
Concepto 991-125 de 2025. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre las Ventas - Hecho Generador - Bienes Gravados - Casas Prefabricadas - Casas Modulares - Bienes Muebles - Interpretación y Aplicación del Artículo 4o de la Ley 400 de 1997 y Artículo 422 del Estatuto Tributario. Las casas modulares construidas en talleres y destinadas a uso habitacional se consideran bienes muebles para efectos del IVA. En consecuencia, su venta estará gravada con este impuesto. // Aunque las casas modulares, una vez ensambladas y adheridas al suelo, adquieren la calidad de bienes inmuebles por adherencia según se explicó, antes de su instalación se consideran bienes muebles por las siguientes razones: // Su fabricación en talleres y su capacidad de ser transportadas cumplen con la definición de bienes muebles del artículo 655 del C.C. (ii) Además, de ser consideradas bienes inmuebles desde su fabricación, su transmisión requeriría escritura pública e inscripción en la Oficina de Instrumentos Públicos. Sin embargo, las transacciones relacionadas con casas modulares suelen formalizarse mediante documento privado, lo que respalda su naturaleza de bien mueble.
|
|
