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Concepto 6737-796 de 2024. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Facturación Electrónica - Facturas Electrónicas como Títulos Valores - Aduanas - Agencias de Aduanas - Mandato Aduanero - Registro de la Factura en RADIAN - Aplicación de la Resolución 85 de 2022. No todas las Facturas Electrónicas de Venta como título valor deberán ser registradas en la funcionalidad RADIAN del sistema electrónico de facturación, ya que solo se encuentran sometidas a dicha obligación formal, aquellas facturas electrónicas de venta que como título valor tengan la vocación de circular en el territorio nacional, lo cual, finalmente dependerá de la intención negocial del interesado, en el marco de la autonomía de la voluntad privada, de transferir los derechos económicos allí contenidos. // La generación y registro de los eventos asociados a la factura electrónica de venta – FEV, como título valor en el RADIAN del sistema electrónico de facturación de la UAE-DIAN, se podrán realizar directamente por los Usuarios habilitados del RADIAN de conformidad con los procedimientos y competencias establecidos en la Resolución 85 de 2024.
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Concepto 17524-775 de 2024. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Sanciones - Régimen Sancionatorio Tributario - Aplicación de los Principios de Lesividad, Gradualidad y Proporcionalidad de las Sanciones - Solicitud de Reducción de la Sanción - Requisitos - Subsanación de la Infracción - Interpretación y Aplicación de los Numerales 3o y 4o del Artículo 640 del Estatuto Tributario - Jurisprudencia Constitucional y del Consejo de Estado. La exigibilidad del pago de la sanción para que sea procedente su reducción en los términos de los numerales 3 y 4 del artículo 640 del Estatuto Tributario dependerá de la naturaleza de la infracción cometida, puesto que la subsanación de la infracción corresponde a la cesación de su ocurrencia como infracción.// Para analizar la relación entre la subsanación de infracciones y el pago de sanciones en el marco de los numerales 3 y 4 del artículo 640 ET con el objetivo de determinar si para subsanar una infracción es necesario el pago de la sanción y cómo estos elementos interactúan en la aplicación de la reducción de sanciones, debemos remitirnos al texto del artículo 640 ET., modificado por la Ley 1819 de 2016, norma que regula la aplicación de los principios de lesividad, proporcionalidad, gradualidad, y favorabilidad en el régimen sancionatorio tributario.
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Concepto 6606-772 de 2024. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre la Renta - Rentas Exentas - Pensiones - Parte Gravada por exceder las 1000 UVT - Interpretación y Aplicación del Numeral 5o del Artículo 206 del Estatuto Tributario y del Artículo 135 de la Ley 100 de 1993 - Recuento Normativo. La parte de las pensiones que se considera gravada por exceder las 1000 UVT se calcula de manera independiente sobre cada pago mensual, en atención a que coincide con el mismo numeral del artículo 135 de la Ley 100 de 1993 así como lo dispuesto en el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario.// Considerando que la Ley 100 de 1993, el numeral 5 del artículo 206 del Estatuto Tributario y la Ley 2381 de 2024 mantienen el mismo límite de 1.000 UVT para la exención de pensiones, y que no existe una disposición contraria en la nueva ley que modifique este tratamiento en términos de periodicidad, no se configura una derogatoria de las normas anteriores. Al contrario, la interpretación y normativa vigente llevan a concluir que la ley se ajusta a las normas vigentes de considerar el límite como mensual, asegurando una consistencia en la aplicación de las normas tributarias.
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Concepto 6466-754 de 2024. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre la Renta - Crédito Fiscal - Inversiones en Proyectos de Investigación, Desarrollo Tecnológico e Innovación - Procedimiento - Registro del Crédito Fiscal en la Casilla 102 del Formulario 110 - Interpretación y Aplicación de los Artículos 57-2 y 256-1 del Estatuto Tributario - Consejo Nacional de Beneficios Tributarios CNBT. El artículo 256-1 del Estatuto Tributario establece el beneficio correspondiente al crédito fiscal que equivale al 50% de las inversiones que realicen las micro, pequeñas y medianas empresas en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación o vinculación de capital humano de alto nivel certificadas por el Consejo Nacional de Beneficios Tributarios, en los términos previstos en dicha disposición normativa. Las señaladas empresas pueden usar este crédito fiscal para compensar el impuesto a cargo en la declaración del año en que se expide el certificado o en la del período siguiente y, en todo caso, para la compensación de impuestos nacionales. Por su naturaleza especial, este crédito no se encuentra sujeto a la limitación a los descuentos tributarios establecida en el artículo 258 del Estatuto Tributario.// El beneficio tributario contenido en el artículo 256-1 del Estatuto Tributario se refiere únicamente al crédito fiscal que permite la compensación del 50% de las inversiones en proyectos de investigación, desarrollo tecnológico e innovación, o en la vinculación de capital humano de alto nivel, por el valor del impuesto a cargo del período o sumado al saldo a favor de este, según corresponda.
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Concepto 6260-745 de 2024. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Facturación Electrónica - Documento Equivalente Electrónico DEE - Tiquete de Peaje - Contratos de Concesión - Concesiones Viales - Sistema de Peajes - Naturaleza Jurídica y Características - Remuneración y Gestión del Riesgo - Actores Intervinientes - Asociaciones Público Privadas APP - Ley 1508 de 2012 - Ley 80 de 1993. La obligación de expedir el Documento Equivalente Electrónico (DEE) expedido para el cobro de peajes recae sobre la entidad concesionaria encargada de la operación y administración de las estaciones de peaje.// Es importante aclarar que el hecho de que la concesionaria sea la entidad obligada a expedir el Documento Equivalente Electrónico (DEE) de peajes, no implica que todos los recursos generados por el cobro de los peajes sean de su propiedad.
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