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Concepto 6259-744 de 2024. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Facturación Electrónica - Documentos Equivalentes a la Factura - Derogatoria del Tiquete de Máquina Registradora con Sistema POS - Conservación del Comprobante de Informe Diario - Efectos de la Derogatoria del Artículo 36 de la Resolución 42 de 2020. La obligación de elaborar y conservar el comprobante de informe diario para los documentos equivalentes emitidos por sistemas POS en papel ha sido derogada. Esto se debe a los cambios introducidos por la Resolución 165 de 2023, y la Resolución 08 de 2024, que, a partir del 1 de julio de 2024, eliminó la validez de los tiquetes POS en papel como documento equivalente.// La derogatoria de la obligación de elaborar el comprobante diario responde a la eliminación del tiquete de máquina registradora con sistema POS en papel. La modalidad electrónica como método predominante en la expedición de factura y documento equivalente, refuerza el proceso de modernización del sistema tributario colombiano y refleja la necesidad de alinear los avances tecnológicos con las normas vigentes para facilitar el cumplimiento tributario de manera más eficiente.
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Concepto 6212-735 de 2024. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre las Ventas - Causación - Servicios Gravados - Unión Temporal integrada por Autoridades Indígenas - Cabildos Indígenas - Naturaleza Jurídica - Servicio de Transporte - Recuento Doctrinal - Facturación - Obligados. Las asociaciones de Cabildos y/o Autoridades Tradicionales Indígenas, en virtud del Decreto 1088 de 1993, son entidades de Derecho Público de carácter especial, con personería jurídica, patrimonio propio y autonomía administrativa. Por lo tanto, tienen la capacidad jurídica para contratar. // En concordancia con lo anterior se tiene que si estas realizan actividades gravadas con el IVA son responsables del mismo y deberán cumplir con las obligaciones relacionadas con este. Inclusive, son agentes de retención de dicho impuesto en la adquisición de bienes y servicios gravados. // Tratándose de la facturación, es preciso señalar que la factura de venta o documento equivalente se expedirá en las operaciones que se realicen con comerciantes, importadores o prestadores de servicios o en las ventas a consumidores finales.
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Concepto 16291-713 de 2024. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre la Renta - Vinculados Económicos - Presencia Económica Significativa PES - Alcance de la frase. "Visualizar precios en pesos colombianos" del Numeral 2o Parágrafo 1o del Artículo 20-3 del Estatuto Tributario - Tributación por Presencia Económica Significativa - Antecedentes Legislativos de la Ley 2277 de 2022 - Sujeción Pasiva por PES. «Visualizar precios en pesos colombianos», según el numeral 2 del parágrafo 1 del artículo 20-3 del Estatuto Tributario, se refiere a la práctica de mostrar el valor pecuniario de productos o servicios en pesos colombianos mediante plataformas digitales. Lo anterior, presume una interacción deliberada y sistemática en el mercado colombiano, lo cual contribuye a establecer la sujeción al impuesto sobre la renta por presencia económica significativa en Colombia.// Cuando entidades vinculadas vendan bienes o presten servicios a usuarios y/o clientes ubicados en Colombia, y de manera individual no superen los umbrales establecidos por el legislador, su sujeción pasiva se determinará de manera conjunta. Es decir, se considerará lo dispuesto en el numeral 1 del artículo 20-3 del Estatuto Tributario por todas las entidades vinculadas para evaluar si en conjunto superan los umbrales requeridos para la sujeción pasiva por PES.
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Concepto 5990-720 de 2024. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Facturación Electrónica - Documento Equivalente Electrónico - Tiquete de Transporte de Pasajeros - Obligados a Facturar - Empresas de Servicio Público de Pasajeros - Servicio de Transporte Terrestre en Áreas Metropolitanas - Casos en los cuales no se requiere la Expedición de Factura - Sujetos No Obligados a Expedir Factura de Venta. Las empresas que prestan el servicio público de transporte de pasajeros en las rutas de influencia están obligadas a expedir factura electrónica de venta o documento equivalente puesto que no existe una norma especial (ley o decreto) que las exceptúe de esta obligación formal en materia tributaria.// Tratándose del servicio de transporte de pasajeros, los únicos sujetos que no se encuentran obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente son las empresas constituidas como personas jurídicas o naturales que presten el servicio de transporte público urbano o metropolitano, en relación con estas actividades.
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Concepto 16172-709 de 2024. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre la Renta - Tasa Mínima de Tributación - Determinación de la Tasa de Tributación Depurada TTD - Determinación de los Ingresos Brutos de Distribuidores Minoristas de Combustibles Líquidos - Utilidad Contable antes de Impuestos UC - Decimocuarta adición al Concepto General 6363 de 2023 (618 de 2023) sobre la Ley 2277 de 2022 - Reforma Tributaria 2022. En el cálculo de la Tasa de Tributación Depurada (TTD) aplicada por los distribuidores minoristas de combustibles líquidos, la Utilidad Contable (UC) refleja todos los ingresos generados por el distribuidor, incluyendo tanto los derivados del expendio de combustibles como los provenientes de otras actividades. // En consecuencia, los distribuidores minoristas no deben diferenciar los ingresos obtenidos por la venta de combustibles de aquellos generados por servicios adicionales al calcular la TTD. Esto implica que todos estos ingresos deben ser considerados en la «UC», de la cual se deriva la Utilidad Depurada (UD), y en la determinación del Impuesto Neto de Renta (INR), del cual se origina el Impuesto Depurado (ID).
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