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Conceptos DIAN - Tributarios >
Concepto 3636-425 de 2024. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre la Renta - Ingresos No Constitutivos de Renta Ni Ganancia Ocasional - Componente Inflacionario de los Rendimientos Financieros - Rendimientos Financieros pagados por los Fondos Voluntarios de Pensiones - Recuento Doctrinal - Impuesto sobre la Renta - Ingresos Gravables - Retiros Contingentes de Fondos de Pensiones - Rendimientos Financieros - Interpretación y Aplicación de los Artículos 38 y 126-1 del Estatuto Tributario - Naturaleza Jurídica de los Fondos de Pensiones. Resulta improcedente considerar el componente inflacionario de los rendimientos financieros recibidos de los Fondos Voluntarios de Pensión como ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional, dado que no cumple con los requisitos fijados en el literal a) del artículo 38 del Estatuto Tributario. // En consecuencia, tampoco hay lugar a determinar su base de cálculo, ni aplicar el porcentaje que se decreta anualmente.// El fondo propiamente dicho no tiene la calidad de entidad financiera, ni sus entidades administradoras tienen como objeto propio la intermediación de recursos financieros.
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Concepto 3632-417 de 2024. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Facturación Electrónica - Documento Soporte en Adquisiciones con Sujetos No Obligados a Expedir Factura o Documento Equivalente en Operaciones de Exportación - Exportación de Minerales. La obligación de expedir factura de venta en las operaciones de exportación aplica respecto de cualquier clase de bienes, incluidos los minerales, y en este sentido, sin perjuicio de los requisitos que las normas aduaneras establecen para el régimen de exportación, o de los trámites que exijan la Agencia Nacional de Minería para autorizar las exportaciones de minerales, estas operaciones deben facturarse, y por esta razón, la entrega de documentos diferentes tales como cartas de intención o intenciones comerciales entre otros, no suplen el cumplimiento de esta obligación.// En consecuencia, los exportadores de minerales para acreditar el cumplimiento de la obligación de expedir facturar deberán cumplir con los requisitos y condiciones técnicas y tecnológicas señaladas en el artículo 617 del Estatuto Tributario, artículo 1.6.1.4.5. del Decreto 1625 de 2016 y Resolución 000165 de 2023.// Si un sujeto desea obtener un soporte de la operación de venta en operaciones de exportación, para efectos de acreditar deducciones o costos en el impuesto sobre la renta, o impuestos descontables en el impuesto sobre las ventas- IVA, deberá dar aplicación a lo contemplado en la Resolución 167 de 2021 o la norma que haga sus veces, en concordancia con lo que establece el artículo 1.6.1.4.12. del Decreto 1625 de 2016.
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Concepto 3631-416 de 2024. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre la Renta - Ingresos de Entidades Controladas del Exterior ECE - Precios de Transferencia - Participación Accionaria distribuida en varias Personas Naturales Residentes Fiscales Colombianos - Interpretación y Aplicación de los Artículos 882, 883 y 260-1 del Estatuto Tributario. Conforme a lo señalado por los artículos 882 y 883 del Estatuto Tributario y el descriptor 2.1 del Concepto General 9193 - int 386 del 13 de abril de 2018 - Régimen de Entidades Controladas del Exterior “ECE”, una vez identificado la existencia de una ECE, los sujetos pasivos del Régimen ECE sólo serán aquellos residentes fiscales colombianos contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementarios que tengan una participación, directa o indirectamente, igual o superior al 10% en el capital o en los resultados de la ECE, independientemente de si éstos, individualmente considerados, ejercen control sobre la ECE o no.// Para efectos de la determinación del porcentaje de participación indirecta en los términos del artículo 883 del Estatuto Tributario, este se obtiene de multiplicar el porcentaje de participación de la sociedad en la que es accionista por el porcentaje de participación en cada uno de los niveles de propiedad hasta llegar a la entidad controlada del exterior (ECE), dicho porcentaje se determina en forma individual por cada residente colombiano, sin incidencia de los vínculos de consanguinidad que pueda tener con los demás controlantes de la ECE.
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Conceptos DIAN - Tributarios >
Concepto 3630-414 de 2024. Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales DIAN. Impuesto sobre la Renta - Tarifa - Usuarios Industriales de Zona Franca - Zonas Francas dedicadas al Desarrollo de Infraestructuras Aeroportuarias - Restricciones para la Declaratoria de Zona Franca - Interpretación y Aplicación del Parágrafo 4o del Artículo 240-1 del Estatuto Tributario. El tratamiento tributario establecido en el parágrafo 4 del artículo 240-1 del Estatuto Tributario aplica para las zonas francas dedicadas al desarrollo de infraestructuras aeroportuarias (conjunto de elementos, equipamientos e instalaciones físicas y servicios necesarios para la creación y funcionamiento de un aeropuerto), siempre y cuando estas se enmarquen en contratos estatales de concesión.// Las actividades realizadas por el usuario industrial de zona franca permanente especial referido en el escrito de consulta, no se relacionan con el desarrollo de infraestructuras aeroportuarias y mucho menos se enmarcan en contratos de concesión. En consecuencia, los ingresos obtenidos por estos no podrán ser objeto del tratamiento tributario especial de que trata el parágrafo 4° del artículo 240-1 del Estatuto Tributario.
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Conceptos CTCP. >
Concepto 247 de 2024. Consejo Técnico de la Contaduría Pública. Registro Contable de la Tasa Mínima de Tributación - Gasto por Impuesto de Renta. Cuando el cálculo del impuesto de renta resulte que la tasa mínima de tributación sea superior al impuesto depurado, habrá lugar a contabilizar un gasto por impuesto de renta contra su correspondiente pasivo por impuestos, en el año de cálculo o del gasto fiscal.
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